內(nèi)部審計審計依據(jù)
審計依據(jù)是指查明審計客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計結(jié)論、提出處理意見和建議的客觀尺度。你知道內(nèi)部審計的審計依據(jù)是什么嗎?下面是云范文整理的內(nèi)部審計審計依據(jù)的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。
內(nèi)部審計審計依據(jù)【1】
(一)按審計依據(jù)來源渠道分類
1.外部制定的審計依據(jù)
國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度;地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等;涉外被審事項(xiàng)，所引國際慣例的條約等。
2.內(nèi)部制定的審計依據(jù)
被審單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。
(二)按審計依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類
1.法律、法規(guī)
法律是國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布，由國家強(qiáng)制保證執(zhí)行的行為規(guī)范總稱。
如憲法、刑法、民法、會計法、審計法、預(yù)算法、稅收征管法、海關(guān)法、各種稅法、企業(yè)法、公司法、經(jīng)濟(jì)合同法等等。
法規(guī)是由國家行政機(jī)關(guān)制定的各種法令、條例、規(guī)定等，如《全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例入《價格管理?xiàng)l例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等等。
2.規(guī)章制度
主要有國務(wù)院各部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制定的規(guī)章制度;省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制訂的規(guī)章制度;被審單位上級主管部門和被審計單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度等。
如國家主管部門制定的各項(xiàng)財務(wù)會計制度，單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度等。
3.預(yù)算、計劃、合同
如國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟(jì)計劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同等。
4.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)
如人員配備定額、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、原材料消耗定額、工時定額、能源消耗定額、設(shè)備利用定額等。
此外，還有國家制定的等級企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)秀企業(yè)的管理?xiàng)l例等。
(三)按審計依據(jù)衡量對象分類
1.財務(wù)審計依據(jù)
財務(wù)審計的主要目標(biāo)是對被審單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性做出審計和評價。
因此，財務(wù)審計的主要依據(jù)有國家的法律、法規(guī);國家主要部門或地方各級政府制定的規(guī)章制度;單位自己制定的會計控制制度、計劃、預(yù)算、合同等。
2.經(jīng)濟(jì)效益審計依據(jù)
經(jīng)濟(jì)效益審計的主要目標(biāo)是對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的有效性做出審計和評價。
因此，經(jīng)濟(jì)效益審計的主要依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計劃、經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等等。
內(nèi)部審計審計依據(jù)總結(jié)【2】
一是，熟悉審計依據(jù)所涉及的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。
有時候，審計人員明明覺得某個經(jīng)濟(jì)行為有問題，可就是找不到相應(yīng)的審計依據(jù)，這就是對法規(guī)、制度等不夠熟悉。
二是，能夠?qū)馕龅乜创伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章、制度等。
所謂解析，就是審計人員在深入了解法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等的基礎(chǔ)上，能夠分析解構(gòu)，能夠較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾徒?jīng)濟(jì)行為對應(yīng)起來。
三是，能夠辯證地看待法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。
尤其是企業(yè)組織制定的一系列規(guī)章制度，其中不一定完全的合理或者符合實(shí)際情況。
審計人員在引用審計依據(jù)并指出審計問題后，要考慮被審計單位的的實(shí)際經(jīng)營情況和問題如何整改。
四是，發(fā)展地看待法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等。
市場經(jīng)濟(jì)下，影響企業(yè)組織的外部因素變化很快。
企業(yè)組織也在不斷地通過組織創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新等進(jìn)行變革，以適應(yīng)市場的變化。
很多法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等已經(jīng)是很多年前制定的了，是否符合現(xiàn)在的市場環(huán)境，審計人員也要以發(fā)展的眼光來看待。
審計人員在與被審計單位溝通時，不要像權(quán)力部門那樣，直接搬來法規(guī)、條例來指出問題的存在，而是要把審計依據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)問題有機(jī)地結(jié)合起來，指出問題的風(fēng)險、影響。
無論怎樣，正確地運(yùn)用審計依據(jù)，將增加內(nèi)部審計的權(quán)威性和專業(yè)性，更有效地說服被審計單位。
內(nèi)部審計報告范文【3】
XX有限公司內(nèi)部審計報告
1. 審計概況
1.1審計單位:
1.2審計對象:
1.3審計時間:
1.4審計依據(jù):財政《會計法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。
1.5審計目的:監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險;防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。
審計重點(diǎn):審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。
對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
1.6審計程序和方法:
對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測試。
審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行;同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表;檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的`真實(shí)性;抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。
2. 審計評論
經(jīng)過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出:
2.1制度建設(shè)比較健全。
與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對
比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。
2.2內(nèi)部控制體系比較完整。
對財務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。
2.3 會計人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。
做到錢帳分管、財務(wù)印鑒分別保管。
審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因?yàn)樨攧?wù)制度沒有涵蓋，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對待是完全可以避免的。
在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3 審計結(jié)果及審計結(jié)果
3.1審計結(jié)果
3.1.1盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符
3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。
通過對公司20XX年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。
原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)，已經(jīng)記賬。
另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。
3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。
經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20XX年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。
另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。
銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時
記錄。
另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。
3.1.5 其它問題
收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金
加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。
認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時，
對收款的業(yè)務(wù)處理:大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。
對付款的業(yè)務(wù)處理:原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表
按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符。
調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理，保證資金的安全。
銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。
真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。
發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。
3.2.3關(guān)于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、
記錄。
3.2.4關(guān)于票據(jù)管理
有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。
3.2.5關(guān)于收款憑證
嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。
3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理
按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實(shí)施工作。
《設(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級主管部門審批。
經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。
類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。
4 結(jié)論
通過本次審計實(shí)施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計工作越來越重要。
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