事業(yè)單位離職審計(jì)報(bào)告范文
導(dǎo)語：每一個(gè)公司在員工離職之前，都會需要填寫離職審計(jì)報(bào)告。那么經(jīng)典的離職審計(jì)報(bào)告應(yīng)該要怎么樣編寫呢，希望對大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識，請關(guān)注文書幫!
離任審計(jì)報(bào)告【范文一】：
一、 審計(jì)部門: 遼寧湯河供水有限責(zé)任公司計(jì)財(cái)處
二、 被審單位: 遼寧省湯河水庫綜合經(jīng)營公司
三、 參加審計(jì)人員:王志錄 付榮彪 任麗君
四、 審計(jì)目的:經(jīng)營公司經(jīng)理崗位變動(dòng),新任經(jīng)理?xiàng)罡Ｐ?原任經(jīng)理王嗣飛。為明確各自經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對王嗣飛任職期間的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行離任審計(jì).
五、 審計(jì)范圍:1995年至2000年的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支。
六、 審計(jì)結(jié)論及處理意見
(一) 、經(jīng)營公司財(cái)務(wù)狀況(結(jié)止2000年未)
1、 公司總資產(chǎn)267萬元,其中:銀行存款97萬元,固定資產(chǎn)132萬元(累計(jì)折舊36 萬元),產(chǎn)成品3.7萬元(豬場),公司內(nèi)部往來47.7萬元,其他應(yīng)收款22.6萬元，比95年增長86.7%。
2、 公司負(fù)債總額166萬元,其中:應(yīng)付福利費(fèi) 16 萬元,應(yīng)付工資4.8萬元,應(yīng)交稅金0.8萬元,應(yīng)付湯河供水公司63萬元,內(nèi)部往來71.6萬元,其他應(yīng)付款9.8萬元，總資產(chǎn)負(fù)債率62.2%,扣除內(nèi)部往來因素負(fù)債率為43%。
3、 公司所有者權(quán)益總額101萬元,其中:實(shí)收資本71.5萬元,資本公積35.8萬元,盈余公積
2.8萬元,未分配利潤紅字9.1萬元。所有者權(quán)益比95年增長77.2%。
4、 雞豬場往來情況
雞場由賈俊祥承包經(jīng)營,其生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)金96年未為8.7萬元,最高余額達(dá)到9.3萬元,結(jié)止2000年未己全部清理完畢。
豬場由張爾棟承包經(jīng)營,其生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)金96年未為6萬元,最高余額達(dá)到11.3萬元,結(jié)止2000年未余額為7.3萬元(己調(diào)減承包金3萬元);另外,豬在產(chǎn)品3.7萬元(主要為成豬7711斤,仔豬47頭,母豬6頭,種公豬1頭,按現(xiàn)行價(jià)格總價(jià)約為3萬元左右),扣除在產(chǎn)品價(jià)格因素,張爾棟實(shí)際欠款6.6萬元.
(二)、經(jīng)營公司主要經(jīng)營業(yè)績
1、 經(jīng)營公司主要經(jīng)營項(xiàng)目有:住宿餐飲服務(wù)、旅游服務(wù)、果園生產(chǎn)、雞豬場生產(chǎn)、網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)等，其中：住宿餐飲業(yè)、旅游業(yè)比較成熟，生產(chǎn)經(jīng)營及盈利較穩(wěn)定，其他經(jīng)營項(xiàng)目基本處于維持狀態(tài)，盈利有限，有的經(jīng)營項(xiàng)目已出現(xiàn)虧損。
2、 經(jīng)營公司現(xiàn)有集體職工62人，退休職工23人，已全部上了勞動(dòng)保險(xiǎn)，其保險(xiǎn)工資基數(shù)逐年有所提高，現(xiàn)人均已達(dá)到310萬元，退休職工按月在勞動(dòng)保險(xiǎn)公司領(lǐng)取工資。平均每年安排集體工就業(yè)50余人。
3、 經(jīng)營公司95年至2000年累計(jì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值753萬元，累計(jì)上繳稅金44萬元，累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤紅字7.2萬元(帳面),統(tǒng)計(jì)口徑實(shí)現(xiàn)利潤57萬元,累計(jì)產(chǎn)雞蛋3.6萬斤,產(chǎn)豬肉4.2萬斤,各種水果3.6萬斤。
4、總體評價(jià)
經(jīng)營公司能夠充分利用水庫資源和現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目,很抓經(jīng)營管理,建立了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)章制度,處處精打細(xì)算,深入增收節(jié)支,凈資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)積累逐年有所提高,年增長幅度較大，為充分安排集體工就
。
計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)是向干部管理部門(審計(jì)委托人)提交客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)報(bào)告，決定干部任用與否，則是干部管理部門的職責(zé)。
四、應(yīng)說明的問題部分
離任審計(jì)報(bào)告中要寫這部分內(nèi)容，主要是從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮。其內(nèi)容一般應(yīng)包
括以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)中未涉及(審計(jì))的事項(xiàng);二是審計(jì)中由于人力、財(cái)力、時(shí)間的原因，未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng);三是被審計(jì)人或所在單位對有關(guān)問題，未能積極配合而沒有查證的事項(xiàng);四是其他需要說明的事項(xiàng)。
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離任審計(jì)報(bào)告
離任審計(jì)終結(jié)階段是指實(shí)施階段(包括數(shù)據(jù)公允性審計(jì)和責(zé)任評價(jià))結(jié)束以后，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告的過程。在這一階段，審計(jì)人員首先應(yīng)匯總審計(jì)測試結(jié)果，進(jìn)行更具綜合性的審計(jì)工作，如執(zhí)行分析性復(fù)核程序，撰寫審計(jì)總結(jié)以及完成審計(jì)工作底稿的二級復(fù)核等。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)評價(jià)審計(jì)結(jié)果并草擬審計(jì)報(bào)告，在與被審計(jì)單位和責(zé)任人溝通后，依法定程序出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)上報(bào)被審計(jì)單位的主管部門或組織人事部門。 本章的主題是離任審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容安排如下：
★離任審計(jì)報(bào)告概述;
★離任審計(jì)報(bào)告草案的形成;
★離任審計(jì)報(bào)告的確定和報(bào)送。
第一節(jié) 離任審計(jì)報(bào)告概述
一、離任審計(jì)報(bào)告的概念
離任審計(jì)實(shí)施階段工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)該針對審計(jì)工作完成情況，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，向委托單位、被審單位和離任人出具離任審計(jì)報(bào)告。
離任審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，對法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況做出審計(jì)評價(jià)并提出審計(jì)建議的一種書面文件。
離任審計(jì)報(bào)告是全面總結(jié)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程和結(jié)果的文件，它具有證明效力，是解除離任法定代表人在其任職期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、證明其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要參考，同時(shí)也是被審計(jì)單位改進(jìn)工作、提高經(jīng)濟(jì)效益、做出經(jīng)營決策的依據(jù)。
二、離任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)
離任審計(jì)報(bào)告是特定目的的審計(jì)報(bào)告，與一般的財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)報(bào)告相比，具有以下特點(diǎn)： ★離任審計(jì)報(bào)告的使用范圍相對較窄，一般只提交給委托人、法定代表人以及法規(guī)規(guī)定的有關(guān)部門，不對外公開。
★離任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告一般是非標(biāo)準(zhǔn)、長式審計(jì)報(bào)告。
★離任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容往往是綜合性的。離任審計(jì)所涉及的范圍較廣，是一項(xiàng)綜合性審計(jì)。離任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)、管理責(zé)任審計(jì)、法紀(jì)責(zé)任審計(jì)和社會責(zé)任審計(jì)，因此在離任審計(jì)報(bào)告中既有一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容，又有對法定代表人應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任等方面的評價(jià)。
三、離任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
離任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告一般是非標(biāo)準(zhǔn)、長式審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告的格式主要有敘述式、表格式、條文等。審計(jì)人員在撰寫離任審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)片面追求某一種固定格式。離任審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)根據(jù)撰寫的需要而定。一般來說，各種格式的離任審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
(1)標(biāo)題及收件人。標(biāo)題就是審計(jì)報(bào)告的名稱，收件人是指審計(jì)報(bào)告的提交對象，即離任審計(jì)委托人。
(2)范圍段。這部分內(nèi)容應(yīng)包括：離任法定代表人姓名及其任職期間、被審單位名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和依據(jù)、審計(jì)雙方的責(zé)任等。
(3)說明段。這部分是離任審計(jì)報(bào)告的正文，是審計(jì)人員編制長式審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)。離任審
計(jì)需要說明的事項(xiàng)很多，既包括反映法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正常事項(xiàng)，又包括類似于一般目的審計(jì)報(bào)告中的保留意見的保留事項(xiàng)。說明段一般應(yīng)包含以下內(nèi)容：
★被審計(jì)單位的基本情況介紹，包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、所處行業(yè)特點(diǎn)等。
★財(cái)務(wù)狀況說明。這部分一般可按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的順序分別進(jìn)行評述和說明。說明時(shí)應(yīng)對法定代表人上任時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和離任時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行對比分析。 ★管理責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年管理責(zé)任履行情況。
★法紀(jì)責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年法紀(jì)責(zé)任履行情況。
★社會責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年社會責(zé)任履行情況。
★從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，對以下事項(xiàng)的說明：①審計(jì)中未涉及(審計(jì))到的事項(xiàng)。②審計(jì)中由于受時(shí)間、環(huán)境等方面的影響，未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng)。③由于審計(jì)范圍受限，如被審計(jì)人或所在單位對有關(guān)問題未能積極配合，而沒有查證的事項(xiàng)。④其他需要說明的事項(xiàng)。
★其他說明事項(xiàng)。
(4)意見段。這部分應(yīng)對離任法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評價(jià)。評價(jià)時(shí)可以從三個(gè)方面進(jìn)行：一是定量評價(jià)，審計(jì)人員可以利用財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任等定量評價(jià)結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。二是定性評價(jià)，審計(jì)人員可以利用法紀(jì)責(zé)任、社會責(zé)任等定性評價(jià)結(jié)果并綜合考慮被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境和群眾的反映進(jìn)行評價(jià)。三是綜合評價(jià)，即在定量考核、定性分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)重要性原則，對法定代表人任職期間的財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會責(zé)任地履行情況進(jìn)行綜合評價(jià)。
第二節(jié) 離任審計(jì)報(bào)告草案的形成
一、審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)
審計(jì)人員在離任審計(jì)實(shí)施階段工作結(jié)束前，還應(yīng)對期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。因?yàn)槠诤笫马?xiàng)和或有事項(xiàng)的存在，可能會改變審計(jì)人員對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表公允性所表示的意見，從而可能會改變對法定代表人任職期間其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評價(jià)意見。
(一)期后事項(xiàng)的審計(jì)
期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至離任審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這里的資產(chǎn)負(fù)債表日是指法定代表人任期屆滿時(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表日。期后事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，并與按照結(jié)賬日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)有關(guān)，對前期會計(jì)報(bào)表有影響，因此審計(jì)人員應(yīng)對期后事項(xiàng)予以充分關(guān)注。
1、期后事項(xiàng)分類
(1)第一類期后事項(xiàng)。能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)，稱為第一類期后事項(xiàng)。這類期后事項(xiàng)對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的金額有著直接的影響，其存在或發(fā)生將導(dǎo)致被審計(jì)單位對會計(jì)報(bào)表做出必要的調(diào)整。主要包括：
★某一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值在結(jié)賬日后被證實(shí)發(fā)生損失或永久性的減值;
★已確定獲得或支付的賠償;
★發(fā)生銷售退回;
★在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額而結(jié)案;
★在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前處于協(xié)商中的債務(wù)重組，結(jié)賬日后已經(jīng)達(dá)成協(xié)議; ★在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計(jì)的收益的估計(jì)存在重大誤差。
(2)第二類期后事項(xiàng)。雖不影響會計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對會計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，稱為第二類期后事項(xiàng)。第二類期后事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生，不直接影響被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)會計(jì)年度的經(jīng)營成果，但如不對其加以說明，有可能使會計(jì)報(bào)
表使用者產(chǎn)生誤解，對被審計(jì)單位的現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況和未來經(jīng)營前景做出錯(cuò)誤的判斷。因此，對可能影響對會計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)提請被審計(jì)單位披露。主要包括： ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大的籌資行為，如發(fā)行股票和債券;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大的投資與購買行為，如企業(yè)合并或進(jìn)行長期股權(quán)投資; ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生外匯匯率的較大變動(dòng);
★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)市價(jià)發(fā)生下跌，如短期投資的市價(jià)下跌或存貨市價(jià)下跌; ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致索賠、訴訟的結(jié)案;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后的被審計(jì)單位經(jīng)營方針、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，如擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模;
2、期后事項(xiàng)審計(jì)方法
期后事項(xiàng)的審計(jì)方法通常分為兩類：
一是結(jié)合對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序進(jìn)行的審計(jì)。這類審計(jì)是會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的一部分。
二是采用專門審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。這是為了查明所有對會計(jì)報(bào)表有重要影響的事項(xiàng)，一般是在接近審計(jì)工作結(jié)束日之前進(jìn)行。專門審計(jì)程序通常有：
(1)詢問被審計(jì)單位有關(guān)期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)人員通常應(yīng)詢問被審計(jì)單位有關(guān)期事項(xiàng)的下列內(nèi)容：
★是否已進(jìn)行或?qū)⑦M(jìn)行異常的會計(jì)調(diào)整;
★資產(chǎn)是否已出售或計(jì)劃出售;
★是否已發(fā)行或計(jì)劃發(fā)行新的股票或債券;
★是否已簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議;
★是否已發(fā)生新的擔(dān)保、貸款或承諾;
★其他相關(guān)內(nèi)容。
(2)審閱被審計(jì)單位有關(guān)期后事項(xiàng)的下列資料：
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)會議記錄;
★被審計(jì)單位最近的期中會計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)管理報(bào)告;
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局確認(rèn)期后事項(xiàng)的程序;
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于期后事項(xiàng)的聲明或其他陳述;
★其他相關(guān)資料。
(二)或有事項(xiàng)的審計(jì)
1、或有事項(xiàng)的內(nèi)容
或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。
或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
或有負(fù)債和或有資產(chǎn)在會計(jì)報(bào)表及其附注中的反映是完全不同的。對于通過或有事項(xiàng)所確認(rèn)的負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤表中反映。并且，企業(yè)還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露如下或有負(fù)債： ★已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的或有負(fù)債;
★未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債;
★為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;
★其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)。
對于上述或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中分類披露或有負(fù)債形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘葍?nèi)容。對于或有資產(chǎn)，企業(yè)既不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表上予以確認(rèn)，一般也不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。
離任審計(jì)報(bào)告【范文二】：
一、 審計(jì)部門: 遼寧湯河供水有限責(zé)任公司計(jì)財(cái)處
二、 被審單位: 遼寧省湯河水庫綜合經(jīng)營公司
三、 參加審計(jì)人員:王志錄 付榮彪 任麗君
四、 審計(jì)目的:經(jīng)營公司經(jīng)理崗位變動(dòng),新任經(jīng)理?xiàng)罡Ｐ?原任經(jīng)理王嗣飛。為明確各自經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對王嗣飛任職期間的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行離任審計(jì).
五、 審計(jì)范圍:1995年至2000年的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支。
六、 審計(jì)結(jié)論及處理意見
(一) 、經(jīng)營公司財(cái)務(wù)狀況(結(jié)止2000年未)
1、 公司總資產(chǎn)267萬元,其中:銀行存款97萬元,固定資產(chǎn)132萬元(累計(jì)折舊36 萬元),產(chǎn)成品3.7萬元(豬場),公司內(nèi)部往來47.7萬元,其他應(yīng)收款22.6萬元，比95年增長86.7%。
2、 公司負(fù)債總額166萬元,其中:應(yīng)付福利費(fèi) 16 萬元,應(yīng)付工資4.8萬元,應(yīng)交稅金0.8萬元,應(yīng)付湯河供水公司63萬元,內(nèi)部往來71.6萬元,其他應(yīng)付款9.8萬元，總資產(chǎn)負(fù)債率62.2%,扣除內(nèi)部往來因素負(fù)債率為43%。
3、 公司所有者權(quán)益總額101萬元,其中:實(shí)收資本71.5萬元,資本公積35.8萬元,盈余公積
2.8萬元,未分配利潤紅字9.1萬元。所有者權(quán)益比95年增長77.2%。
4、 雞豬場往來情況
雞場由賈俊祥承包經(jīng)營,其生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)金96年未為8.7萬元,最高余額達(dá)到9.3萬元,結(jié)止2000年未己全部清理完畢。
豬場由張爾棟承包經(jīng)營,其生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)金96年未為6萬元,最高余額達(dá)到11.3萬元,結(jié)止2000年未余額為7.3萬元(己調(diào)減承包金3萬元);另外,豬在產(chǎn)品3.7萬元(主要為成豬7711斤,仔豬47頭,母豬6頭,種公豬1頭,按現(xiàn)行價(jià)格總價(jià)約為3萬元左右),扣除在產(chǎn)品價(jià)格因素,張爾棟實(shí)際欠款6.6萬元.
(二)、經(jīng)營公司主要經(jīng)營業(yè)績
1、 經(jīng)營公司主要經(jīng)營項(xiàng)目有:住宿餐飲服務(wù)、旅游服務(wù)、果園生產(chǎn)、雞豬場生產(chǎn)、網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)等，其中：住宿餐飲業(yè)、旅游業(yè)比較成熟，生產(chǎn)經(jīng)營及盈利較穩(wěn)定，其他經(jīng)營項(xiàng)目基本處于維持狀態(tài)，盈利有限，有的經(jīng)營項(xiàng)目已出現(xiàn)虧損。
2、 經(jīng)營公司現(xiàn)有集體職工62人，退休職工23人，已全部上了勞動(dòng)保險(xiǎn)，其保險(xiǎn)工資基數(shù)逐年有所提高，現(xiàn)人均已達(dá)到310萬元，退休職工按月在勞動(dòng)保險(xiǎn)公司領(lǐng)取工資。平均每年安排集體工就業(yè)50余人。
3、 經(jīng)營公司95年至2000年累計(jì)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值753萬元，累計(jì)上繳稅金44萬元，累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤紅字7.2萬元(帳面),統(tǒng)計(jì)口徑實(shí)現(xiàn)利潤57萬元,累計(jì)產(chǎn)雞蛋3.6萬斤,產(chǎn)豬肉4.2萬斤,各種水果3.6萬斤。
4、總體評價(jià)
經(jīng)營公司能夠充分利用水庫資源和現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目,很抓經(jīng)營管理,建立了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)章制度,處處精打細(xì)算,深入增收節(jié)支,凈資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)積累逐年有所提高,年增長幅度較大，為充分安排集體工就
。
計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)是向干部管理部門(審計(jì)委托人)提交客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)報(bào)告，決定干部任用與否，則是干部管理部門的職責(zé)。
四、應(yīng)說明的問題部分
離任審計(jì)報(bào)告中要寫這部分內(nèi)容，主要是從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮。其內(nèi)容一般應(yīng)包
括以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)中未涉及(審計(jì))的事項(xiàng);二是審計(jì)中由于人力、財(cái)力、時(shí)間的原因，未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng);三是被審計(jì)人或所在單位對有關(guān)問題，未能積極配合而沒有查證的事項(xiàng);四是其他需要說明的事項(xiàng)。
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離任審計(jì)報(bào)告
離任審計(jì)終結(jié)階段是指實(shí)施階段(包括數(shù)據(jù)公允性審計(jì)和責(zé)任評價(jià))結(jié)束以后，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告的過程。在這一階段，審計(jì)人員首先應(yīng)匯總審計(jì)測試結(jié)果，進(jìn)行更具綜合性的審計(jì)工作，如執(zhí)行分析性復(fù)核程序，撰寫審計(jì)總結(jié)以及完成審計(jì)工作底稿的二級復(fù)核等。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)評價(jià)審計(jì)結(jié)果并草擬審計(jì)報(bào)告，在與被審計(jì)單位和責(zé)任人溝通后，依法定程序出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)上報(bào)被審計(jì)單位的主管部門或組織人事部門。 本章的主題是離任審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容安排如下：
★離任審計(jì)報(bào)告概述;
★離任審計(jì)報(bào)告草案的形成;
★離任審計(jì)報(bào)告的確定和報(bào)送。
第一節(jié) 離任審計(jì)報(bào)告概述
一、離任審計(jì)報(bào)告的概念
離任審計(jì)實(shí)施階段工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)該針對審計(jì)工作完成情況，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，向委托單位、被審單位和離任人出具離任審計(jì)報(bào)告。
離任審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，對法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況做出審計(jì)評價(jià)并提出審計(jì)建議的一種書面文件。
離任審計(jì)報(bào)告是全面總結(jié)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程和結(jié)果的文件，它具有證明效力，是解除離任法定代表人在其任職期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、證明其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要參考，同時(shí)也是被審計(jì)單位改進(jìn)工作、提高經(jīng)濟(jì)效益、做出經(jīng)營決策的依據(jù)。
二、離任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)
離任審計(jì)報(bào)告是特定目的的審計(jì)報(bào)告，與一般的財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)報(bào)告相比，具有以下特點(diǎn)： ★離任審計(jì)報(bào)告的使用范圍相對較窄，一般只提交給委托人、法定代表人以及法規(guī)規(guī)定的有關(guān)部門，不對外公開。
★離任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告一般是非標(biāo)準(zhǔn)、長式審計(jì)報(bào)告。
★離任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容往往是綜合性的。離任審計(jì)所涉及的范圍較廣，是一項(xiàng)綜合性審計(jì)。離任審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)、管理責(zé)任審計(jì)、法紀(jì)責(zé)任審計(jì)和社會責(zé)任審計(jì)，因此在離任審計(jì)報(bào)告中既有一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容，又有對法定代表人應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任等方面的評價(jià)。
三、離任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
離任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告一般是非標(biāo)準(zhǔn)、長式審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)報(bào)告的格式主要有敘述式、表格式、條文等。審計(jì)人員在撰寫離任審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)片面追求某一種固定格式。離任審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)根據(jù)撰寫的需要而定。一般來說，各種格式的離任審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
(1)標(biāo)題及收件人。標(biāo)題就是審計(jì)報(bào)告的名稱，收件人是指審計(jì)報(bào)告的提交對象，即離任審計(jì)委托人。
(2)范圍段。這部分內(nèi)容應(yīng)包括：離任法定代表人姓名及其任職期間、被審單位名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和依據(jù)、審計(jì)雙方的責(zé)任等。
(3)說明段。這部分是離任審計(jì)報(bào)告的正文，是審計(jì)人員編制長式審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)。離任審
計(jì)需要說明的事項(xiàng)很多，既包括反映法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正常事項(xiàng)，又包括類似于一般目的審計(jì)報(bào)告中的保留意見的保留事項(xiàng)。說明段一般應(yīng)包含以下內(nèi)容：
★被審計(jì)單位的基本情況介紹，包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、所處行業(yè)特點(diǎn)等。
★財(cái)務(wù)狀況說明。這部分一般可按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的順序分別進(jìn)行評述和說明。說明時(shí)應(yīng)對法定代表人上任時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和離任時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行對比分析。 ★管理責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年管理責(zé)任履行情況。
★法紀(jì)責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年法紀(jì)責(zé)任履行情況。
★社會責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年社會責(zé)任履行情況。
★從規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，對以下事項(xiàng)的說明：①審計(jì)中未涉及(審計(jì))到的事項(xiàng)。②審計(jì)中由于受時(shí)間、環(huán)境等方面的影響，未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng)。③由于審計(jì)范圍受限，如被審計(jì)人或所在單位對有關(guān)問題未能積極配合，而沒有查證的事項(xiàng)。④其他需要說明的事項(xiàng)。
★其他說明事項(xiàng)。
(4)意見段。這部分應(yīng)對離任法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評價(jià)。評價(jià)時(shí)可以從三個(gè)方面進(jìn)行：一是定量評價(jià)，審計(jì)人員可以利用財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任等定量評價(jià)結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。二是定性評價(jià)，審計(jì)人員可以利用法紀(jì)責(zé)任、社會責(zé)任等定性評價(jià)結(jié)果并綜合考慮被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境和群眾的反映進(jìn)行評價(jià)。三是綜合評價(jià)，即在定量考核、定性分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)重要性原則，對法定代表人任職期間的財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會責(zé)任地履行情況進(jìn)行綜合評價(jià)。
第二節(jié) 離任審計(jì)報(bào)告草案的形成
一、審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)
審計(jì)人員在離任審計(jì)實(shí)施階段工作結(jié)束前，還應(yīng)對期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。因?yàn)槠诤笫马?xiàng)和或有事項(xiàng)的存在，可能會改變審計(jì)人員對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表公允性所表示的意見，從而可能會改變對法定代表人任職期間其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評價(jià)意見。
(一)期后事項(xiàng)的審計(jì)
期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至離任審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這里的資產(chǎn)負(fù)債表日是指法定代表人任期屆滿時(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表日。期后事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，并與按照結(jié)賬日存在狀況編制的會計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)有關(guān)，對前期會計(jì)報(bào)表有影響，因此審計(jì)人員應(yīng)對期后事項(xiàng)予以充分關(guān)注。
1、期后事項(xiàng)分類
(1)第一類期后事項(xiàng)。能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)，稱為第一類期后事項(xiàng)。這類期后事項(xiàng)對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的金額有著直接的影響，其存在或發(fā)生將導(dǎo)致被審計(jì)單位對會計(jì)報(bào)表做出必要的調(diào)整。主要包括：
★某一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值在結(jié)賬日后被證實(shí)發(fā)生損失或永久性的減值;
★已確定獲得或支付的賠償;
★發(fā)生銷售退回;
★在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額而結(jié)案;
★在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前處于協(xié)商中的債務(wù)重組，結(jié)賬日后已經(jīng)達(dá)成協(xié)議; ★在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計(jì)的收益的估計(jì)存在重大誤差。
(2)第二類期后事項(xiàng)。雖不影響會計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對會計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，稱為第二類期后事項(xiàng)。第二類期后事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生，不直接影響被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和相關(guān)會計(jì)年度的經(jīng)營成果，但如不對其加以說明，有可能使會計(jì)報(bào)
表使用者產(chǎn)生誤解，對被審計(jì)單位的現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況和未來經(jīng)營前景做出錯(cuò)誤的判斷。因此，對可能影響對會計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)提請被審計(jì)單位披露。主要包括： ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大的籌資行為，如發(fā)行股票和債券;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大的投資與購買行為，如企業(yè)合并或進(jìn)行長期股權(quán)投資; ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生外匯匯率的較大變動(dòng);
★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)市價(jià)發(fā)生下跌，如短期投資的市價(jià)下跌或存貨市價(jià)下跌; ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致索賠、訴訟的結(jié)案;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后的被審計(jì)單位經(jīng)營方針、經(jīng)營項(xiàng)目或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，如擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模;
2、期后事項(xiàng)審計(jì)方法
期后事項(xiàng)的審計(jì)方法通常分為兩類：
一是結(jié)合對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序進(jìn)行的審計(jì)。這類審計(jì)是會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)的一部分。
二是采用專門審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)。這是為了查明所有對會計(jì)報(bào)表有重要影響的事項(xiàng)，一般是在接近審計(jì)工作結(jié)束日之前進(jìn)行。專門審計(jì)程序通常有：
(1)詢問被審計(jì)單位有關(guān)期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)人員通常應(yīng)詢問被審計(jì)單位有關(guān)期事項(xiàng)的下列內(nèi)容：
★是否已進(jìn)行或?qū)⑦M(jìn)行異常的會計(jì)調(diào)整;
★資產(chǎn)是否已出售或計(jì)劃出售;
★是否已發(fā)行或計(jì)劃發(fā)行新的股票或債券;
★是否已簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議;
★是否已發(fā)生新的擔(dān)保、貸款或承諾;
★其他相關(guān)內(nèi)容。
(2)審閱被審計(jì)單位有關(guān)期后事項(xiàng)的下列資料：
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)會議記錄;
★被審計(jì)單位最近的期中會計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)管理報(bào)告;
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局確認(rèn)期后事項(xiàng)的程序;
★被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于期后事項(xiàng)的聲明或其他陳述;
★其他相關(guān)資料。
(二)或有事項(xiàng)的審計(jì)
1、或有事項(xiàng)的內(nèi)容
或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。
或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。
或有負(fù)債和或有資產(chǎn)在會計(jì)報(bào)表及其附注中的反映是完全不同的。對于通過或有事項(xiàng)所確認(rèn)的負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤表中反映。并且，企業(yè)還應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露如下或有負(fù)債： ★已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的或有負(fù)債;
★未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債;
★為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;
★其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)。
對于上述或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中分類披露或有負(fù)債形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由)以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘葍?nèi)容。對于或有資產(chǎn)，企業(yè)既不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表上予以確認(rèn)，一般也不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。