關于審計報告
在生活中，報告的使用頻率呈上升趨勢，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發？以下是云范文幫大家整理的關于審計報告，希望能夠幫助到大家。
審計報告1
（1）甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協議，擬以350萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續，甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備。【解析】保留意見或否定意見。由于對該項長期股權投資轉讓交易尚未完成，甲公司應計提而未計提減值準備，不符合企業會計準則和相關制度的規定。
（2）乙公司于200xx5年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調事項段的無保留意見的審計報告。因擔保而產生的訴訟可能給乙公司帶來損失，屬于重大不確定事項，應當考慮在意見段之后增加強調事項段。
（3）丙公司于20xx年11月20日發現，20xx年漏記固定資產折舊費用200萬元。丙公司在編制20xx6年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關會計報表項目，并在會計報表附注中進行了適當披露。
標準無保留意見。丙公司對重大會計差錯進行了追溯重述并進行了適當披露，符合企業會計準則和相關制度的規定。
（4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當局聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當局聲明書。 無法表示意見。由于管理當局對已審計會計報表未予認定，也未能提供管理當局聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。
※※【習題2】A和B注冊會計師負責對X公司20xx年度會計報表進行審計，并確定會計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務報告于20xx年2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關資料如下：資料一：X公司未經審計的20xx年度會計報表部分項目的年末余額或本年發生額如下：
資料二： （1）A和B注冊會計師在審計X公司20xx年度會計報表時，通過實施銷售截止測試發現，X公司20xx年1月，主營業務收入明細賬和主營業務成本明細賬上記載的一批甲產品的銷售業務，在20xx年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在20xx年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業務收入”10 000 000元、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”1 700 000元；同時結轉相應的主營業務成本，借記“主營業務成本”8 700 000元，貸記“庫存商品（存貨）—甲產品” 8 700 000元。在對20xx年度會計報表審計時，A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調整分錄，調整X公司20xx年度會計報表。X公司調整了20xx年度會計報表，但未調整20xx年度相關賬戶和會計報表。 調整分錄： 借：營業收入 10000000
貸：營業成本 8700000
未分配利潤 1300000
（2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業承兌匯票貼現，貼現利息為180 000元，貼現銀行保留對X公司的追索權。X公司做了如下會計處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財務費用”180 000元，貸記“應收票據”6 000 000元。對事項（2），A和B注冊會計師應提請X公司作以下調整分錄：
借：應收票據 6000000短期借款—利息調整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財務費用 180000
（3）為建造廠房和生產線，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項長期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專項長期借款6 000 000元。該工程預計建造期為1年6個月，采用出包方式，按照工程進度于每月月初支付當月工程進度款。20xx年6月至12月，每月月初實際支付的工程進度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經審計的該項在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費用472 500元。（不考慮專項長期借款閑置部分的利息收入）對（3），A和B注冊會計師不應提請X公司作調整；
（4）X公司會計政策規定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的10%計提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經審計的應收賬款賬面余額為51 929 000元，相應的壞賬準備余額為6 364 900元。應收賬款賬面余額明細情況如下：
對事項（4），：借：應收賬款－d公司 12000000
貸：預收款項－d公司 12000000
A和B注冊會計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產減值損失－計提的壞賬準備 3600000 貸：應收賬款－壞賬準備3600000 （12000000×30%）
X公司應按賬齡分析法補提應收賬款壞賬準備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
（5）X公司根據企業會計準則的規定，按照“成本與可變現凈值孰低”對期末存貨進行計價。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場價格下跌，預計可變現凈值為8 000 000元，由此計提了存貨跌價準備1 000 000元。20xx年12月，乙產品的數量未發生增減變動，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產品400公斤。20xx年12月31日，由于市場價格上升，乙產品的單位可變現凈值為每公斤18 500元。對此，X公司未做任何會計處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價準備。
對事項（5）：借：資產減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價準備1440000
因為，對于約定銷售給Z公司的400公斤乙產品，由于約定的售價低于其賬面價值，故應當補提存貨跌價準備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價準備 200000 貸：資產減值損失 200000 因為，對于其余100公斤乙產品，由于市場價格回升，應沖減存貨跌價準備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產品已計提存貨跌價準備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當期應轉回的存貨跌價準備為200000元。 或： 借：資產減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價準備 1240000
（6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶責任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度做了如下會計處理：借記“營業外支出” 42 400 000元，貸記“預計負債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現金流量凈額均出現負數。針對可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的上述事項，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會計師實施了必要的審計程序，認為X公司編制20xx年度財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但持續經營能力仍存在重大不確定性。對事項（6），注冊會計師應當建議X公司在20xx年度財務報表中，適當披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及持續經營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見的審計報告；（130萬＞重要性120萬）2）保留意見的審計報告；
3）無保留意見的審計報告；4）否定意見的審計報告；5）保留意見的審計報告； 6）帶強調事項段的無保留意見的。
（3）假定X公司同時存在資料二中的事項（5）和事項（6），并且拒絕接受A和B注冊會計師對事項（5）提出的審計處理建議（如果有），但接受對事項（6）提出的審計處理建議（如果有）。
A和B注冊會計師應當出具帶強調事項段的保留意見的審計報告：
三、導致保留意見的事項
如報表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業會計準則規定，采用“成本與可變現凈值孰低”計價,如果采用“成本與可變現凈值孰低”計價，X公司存貨跌價準備將增加124萬元，存貨賬面價值將相應減少124萬元，資產減值損失將增加124萬元,利潤總額也將相應減少124 萬元。
四、保留意見
我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，X公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
五、強調事項
我們提醒財務報表使用人關注，如財務報表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬元提供了信用擔保。因G公司未能償還到期債務，銀行起訴X公司承擔連帶責任， 支付借款本息4 240萬元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日執行完畢。考慮到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度會計報表中按規定預計了該項負債并將其確認為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現金流量凈額均出現負數。X公司已在財務報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。
審計報告2
關于對縣審計局任期經濟責任審計組
審計報告（征求意見稿）的答復意見
貴局關于《對××鄉經濟責任審計報告（征求意見稿）》（以下簡稱“征求意見稿”）已收悉。我鄉黨委、政府高度重視，專門召開班子會議，對審計組所提出的問題結合我鄉實際逐條進行分析，認真做出檢查，針對審計組所提出問題切實整改。現就貴局對××鄉經濟責任審計報告提出的問題，答復如下：
一、關于不合規票據列支問題
貴局審計指出，我鄉××年至××年列支××鄉派出所嚴打開支××元；××年至××年列支××鄉國土所代征耕地占用稅手續費××元；××年列支土地整理項目管理經費××元,以上合計列支××元。此行為違反了《中華人民共和國會計法》第十四條之規定。 以上情況屬實，上述支出均為實際支出，請求免予處罰，我們在以后的工作當中一定會進一步加強管理。
二、關于出租和承包收入應繳未繳稅費問題
經核實，我鄉出租房屋稅費未繳納的現象確實存在。但由于我鄉不是建制鎮，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》規定不屬于房產稅的納稅范圍，我鄉“應繳未繳房產稅××元”一項應予剔除。
三、關于計育辦超標準列支工作經費問題
貴局審計指出，我鄉計育辦××年可列支工作經費××元，實際列支工作經費××元，超標準列支工作經費××元。此行為違反了《事業單位財務規則》第十九條“事業單位的支出應當嚴格執行國家有關
財務規章制度規定的開支范圍及開支標準”和《××縣人民政府辦公室關于印發××縣社會撫養費征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（××政辦發[××] ×號）“鄉鎮征收成本性支出控制在××%”之規定。
經我們再三核實，該項超標準支出主要是支付村干部的誤工費用所致。為了充分發揮村干部的主觀能動性，改變社會撫養費的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關系，鄉黨委、政府再三研究才出臺了適當支付村干部收取社會撫養費誤工費用的措施。對審計組的處理意見我們沒有異議，但請求貴局考慮鄉鎮工作難開展的實際，免予處罰。
四、關于違規發放津補貼問題
貴局審計指出，我鄉人民政府發放××年住勤補助××元、計劃生育進位獎××元。此行為違反了《行政單位財務規則》第十九條“行政單位的支出，應當嚴格執行國家規定的開支范圍及開支標準。”和《事業單位財務規則》第十九條“事業單位的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準”之規定。以上情況屬實。對審計組的意見我們沒有異議，所發兩項補貼將如數扣回，請求從輕處罰。
五、關于往來款項未及時清算問題
貴局審計指出，我鄉單位往來賬長期掛賬未及時清算，至××年××月止，鄉總會計賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元；鄉政府和計育辦賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元。此行為違反了《行政單位財務規則》
第三十六條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。”之規定。
以上情況屬實。對審計組的處理意見我們沒有異議，現在正在組織力量對往來款項進行清理核實、匯總上報，按要求盡快調整好相關賬目。
總之，貴局對我鄉經濟責任審計報告（征求意見稿）所提出的問題都在我鄉實際存在，這些問題的提出對促進我鄉今后的財務收支活動有著長遠的意義，對財務工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會按照《征求意見稿》的要求，認真總結、積極整改。但我是個農業大鄉，財政收入基礎薄弱，可用財力十分有限，日常運轉舉步唯艱，請求縣審計局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對我們的經濟處罰，我們也一定會認真總結經驗，著力健全財務制度，積極規范財務管理，努力使我鄉財務工作再上新臺階
××鄉人民政府
××年××月××日
審計報告3
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)截至20xx年12月31日的清產核資情況。建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和清產核資資料的真實、合法、準確和完整是ABC公司管理當局的責任，我們的責任是在ABC公司資產清查的基礎上，對ABC公司資產清查結果進行專項財務審計，對ABC公司核查出的各項資產損失的真實性、合理性發表意見。
在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據，評價各項資產損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。現將清查核實情況及結果報告如下：
一、清產核資工作范圍(根據實際情況填寫)
按照ABC公司的決算報表統計口徑以及清產核資工作方案的要求，本次清產核資的范圍為ABC公司及所屬全部的子公司(含下屬事業單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產，其中：資產總額xxxx萬元，負債總額xxxx萬元，所有者權益xxxx萬元(含實收資本xxxx萬元，資本公積xxxx萬元，盈余公積xxxx萬元，未分配利潤xxxx萬元),少數股東權益為xxxx萬元。具體單位如下：(列明參與清產核資的具體單位名稱，投資比例及控制關系,在參與清產核資單位較多的情況下,可以作為報告附表,并在目錄中加注頁碼)
單位:萬元
單位名稱
投資比例
控制關系
資產總額所有者權益
二、清產核資法律依據及行為依據(根據實際情況填寫)
(一)法律依據
1、20xx年9月2日國資評價[20xx]58號文件《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》;
2、20xx年8月19日國資評價[20xx]45號文件《關于做好執行<企業會計制度>工作的通知》;
3、20xx年7月26日財政部財企[20xx]310號文件《關于國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策問題的通知》;
4、20xx年國資委頒發的《國有企業清產核資辦法》及相關配套制度;
5、《中國注冊會計師獨立審計準則》。
(二)行為依據
1、xxxx年xx月xx日xx部門xxx號文件《關于同意ABC公司開展清產核資工作的函》;
2、xxxx年xx月xx日xx部門xxx號文件《關于同意ABC公司xxx子公司以帳面數作為清產核資工作的結果函》;
3、清產核資業務約定書。
三、清產核資組織實施情況
1、起止日期：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日。
2、組織實施情況：
(1)培訓參加專項審計工作的相關人員,協助ABC公司做清產核資基礎工作;
(2)對ABC公司清產核資基準日的會計報表進行審計，以保證ABC公司清產核資基準日賬面數的準確;
(3)核對、詢證、查實ABC公司債權、債務，監盤ABC公司現金和抽查存貨;
(4)勘察、抽查ABC公司固定資產并驗證其產權;
(5)協助ABC公司按照企業會計準則、新企業會計制度和清產核資的要求調整有關帳項，計算執行新企業會計制度所帶來的損失;
(6)按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定,對ABC公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證;
(7)協助ABC公司按照國有資產監督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規定，調整賬務。
(8)協助ABC公司編制清產核資后的企業會計報表。
四、清產核資審計結果
1、申報處理資產損失情況
在此次清產核資過程中，ABC公司共計清理出資產損失總額(盈虧相抵后)為xxxx萬元。其中按原制度清查的資產損失共xx筆，金額xxxx萬元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共xx筆，金額xxxx萬元。
經我所審計確認符合清產核資申報條件的資產損失共xx筆，金額xxxx萬元。其中按原制度清查的資產損失共xx筆，金額xxxx萬元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共xx筆，金額xxxx萬元。
上述資產損失總額中：流動資產損失xx筆，金額xxxx萬元;長期投資損失xx筆，金額xxxx萬元;固定資產損失xx筆，金額xxxx萬元;在建工程損失xx筆，金額xxxx萬元;無形及遞延資產損失xx筆，金額xxxx萬元;流動負債損失xx筆，金額xxxx萬元;長期負債損失xx筆，金額xxxx萬元;流動負債潛盈xx筆，金額xxxx萬元;長期負債潛盈xx筆，金額xxxx萬元。
各類損失分科目列示如下:
單位：萬元
按原制度清查的資產損失
科目名稱
損失項目數
貨幣資金短期投資應收賬款其他應收款預付賬款存貨待攤費用
損失金額
損失項目數
損失金額
損失項目數
損失金額
按企業會計制度清查預計的資產損失
合計
其他流動資產長期投資固定資產工程物資在建工程無形資產遞延資產其他資產其他資金應付帳款應付福利費應交稅金長期借款專項應付款其他負債項目
合計
(詳細情況，請見《損失掛賬分項明細表》及損失掛賬申報核銷項目審核說明。)2、申報處理資產損失原因說明
ABC公司清查資產損失總額xxxx萬元，其中資產損失xxxx萬元、資產掛賬xxxx萬元;按企業會計制度預計的損失xxxx萬元。
詳細情況如下:
單位：萬元
損失原因
(1)資產損失
①壞賬損失
②資產盤盈
③資產盤虧
損失項目數
損失金額
④資產毀損報廢
⑤投資損失
⑥貪污、盜竊、詐騙損失
⑦司法敗訴強制執行損失
⑧其他原因損失
(2)資金掛賬
①政策性掛賬
②潛虧掛賬損失
(3)按企業會計制度預計的損失
合計
3、潛盈項目類型及形成原因對潛盈項目進行說明
五、清產核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理預案
本次清產核資中，ABC公司清查的資產損失和資金掛帳凈額為金額xxxx萬元;其中xxxx損失掛賬凈額xxxx萬元自列損益，其余xxxx萬元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：
(1)核減未分配利潤xxxx萬元;(2)核減盈余公積-公益金xxxx萬元;(3)核減盈余公積-公積金xxxx萬元;(4)核減資本公積xxxx萬元;(5)核減實收資本xxxx萬元;
2、審計意見批復后所有者權益的變化情況
上述申報資產損失如得到批復后，ABC公司的所有者權益將為xxxx萬元，其中實收資本xxxx萬元、資本公積xxxx萬元、盈余公積xxxx萬元、未分配利潤xxxx萬元。
我們認為，ABC公司的清產核資工作是依據財政部相關文件執行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數據間勾稽關系正確，可以作為資產管理部門審批的依據。
六、重大事項說明
(下列情況需進行特別說明，但并不是全部，應根據清產核資實際情況進行補充)
1、如：ABC公司所屬子公司根據清產核資政策可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以ABC公司賬面數作為ABC公司清產核資工作結果需要進行特別說明。
2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產核資工作范圍，經國有資產監督管理機構批準直接以ABC公司賬面數作為ABC公司清產核資工作結果需要進行特別說明;3、如：在清產核資專項財務審計工作中發現的有可能對ABC公司損失及掛賬的認定產生重大影響的事項;
4、如：在清產核資專項財務審計工作中發現的ABC公司重大資產和財務問題以及向ABC公司提出的有關改進建議;
5、如：在清產核資過程中對ABC公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產重新估價;
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
七、報告使用范圍
以上清產核資審計報告僅供國有資產管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產核資結果和檢查清產核資機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
清產核資報告上報日期為xxxx年xx月xx日。
xx師事務所有限責任公司
20xx年xx月xx日
審計報告4
首先，誠摯地歡迎區審計局、審計組各位領導和同志來我局對我進行任期內的經濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將xx年至20xx年人局長以來的工作情況作以簡要匯報。
我于xx年元月任婁星區教育局局長。任職以來，面對特殊的形勢和繁重的任務，在區委、區政府的正確領導下，帶領教育一班人，牢固樹立科學的發展觀和正確的政績觀，積極克服種種不利因素的影響，推進了婁星教育事業的持續快速健康發展。在經濟社會發展相對滯后的情況下，婁星區堅持“政群重教、多元投入、改革創新、均衡發展”的原則，以小財政辦出大教育，取得了可喜成績。先后榮獲全國基礎教育、特殊教育、素質教育、掃盲工作先進區4項國家級榮譽和全省成人教育、迎“兩基”國檢先進區等17項省級榮譽。xx年以來，共有21人考上清華北大，各項高考指標連續6年名列全市前茅。教育成為婁星區的一大亮點。
一、不斷加大教育投入，全面改善辦學條件。一是以兩項督導評估為契機，爭取財政投入按時足額到位。xx年以來，我們以迎接省、市兩項督導評估為契機，積極向區委、政府領導反應教育的困難，使得我區在財力十分有限的情況下，區財政對教育的預算支出做到了優先考慮、盡力保證、只增不減。光xx年-xx年年，財政對教育的投入累計達到2.95億元，年均增長12.56%，其中xx年年教育支出占到同期財政支出的32.48%，確保了教育經費的“兩個比例”、“三個增長”。二是大力興辦民辦教育。為有效緩解公辦學校的辦學壓力，我局積極鼓勵社會力量投資辦學，致力發展民辦教育。
近年來，由民營企業投資8000多萬元辦起了一批上檔次、上規模的中小學校和幼兒園，如鉑金玫瑰幼兒園、恩雅幼兒園投資都在500萬元以上。目前，全區民辦學校(幼兒園)總數達到64所，在校學生(幼兒)達到14000多人，民辦教育成為區域教育體系的重要組成部分。三是多元投入強硬件。為把公辦學校做大做強，我局采取多元投入的形式全面改善公辦學校的硬件設施。xx年以來，吸納社會資金1560多萬元，完成了12所薄弱學校的改造任務，徹底消除了d級危房。
二、三、四中3所高中學校通過銀校合作、社會贊助和教師集資共籌措資金8000多萬元，建好了學生公寓、食堂、科教樓和體育館。城區教育布局調整取得實質性進展，今年投資600多萬元的先鋒學校、婁底五小等項目建成后，城區大班額的緊張局面可望得到一定程度的緩解。
二、圍繞體制機制創新，不斷深化各項改革。改革創新是教育發展的不竭動力。我區以小財政辦出大教育，改革創新是活教之源。一是課程改革創特色。我區財政雖小，但通過率先課改創新教育特色。xx年，我區作為全省第一批新課改實驗區，局里就優先安排了60多萬元專項資金，對3000多名教師進行了通識培訓，組織近300名青年骨干教師外出學習交流課改經驗，先后有12個課題在國家、省級立項。體育教育、校園文化、血性教育、家庭教育等校本教育獨具特色。xx年，全省基礎教育課程改革現場研討會在婁星區召開。xx年，婁星區被教育部確定為“全國校本教研制度建設基地”。
近3年來，有21名教師在全國、全省各類教學比武中獲一等獎，89名學生在全國、全省各類競賽中獲一等獎，我局連續3年榮獲教育部主題教育活動集體一等獎。成人學校堅持市場導向，致力培養技能型農民，目前已有3所成校先后被評為省級示范性成校。二是人事改革添活力。我區財政雖小，但通過“精兵簡政”激發全員活力。從xx年起，全面實行教職工聘任制、行政干部競聘選拔制和全員績效工資制，徹底打破了“鐵交椅”、“大鍋飯”和“終身制”，切實增強了行政干部和教職員工的競爭意識、責任意識和效率意識。目前，全區共待崗培訓教師580人，轉崗分流教師32人，并全部清退代課教師和臨時工;全區106名局管干部全部通過公開競聘產生，30名優秀教師走上行政崗位，24名原有的行政干部被轉崗分流。
三是體制改革提效益。我區財政雖小，但通過體制改革提高資金效益。xx年，我局在全市率先建立了教育資金管理中心，這不僅大大縮短了教育資金的運轉周期，而且大幅節約了公務費支出成本，切實提高了教育資金的使用效益。xx年全區中小學校的公務費支出只有313萬元，比xx年的1062萬元節減749萬元。同時，為有效減少教育管理層級，節省行政成本，xx年至xx年年，我局采取先行試點、分期分批的方式，在全省率先撤銷了鄉鎮辦事處學區，原學區的管理職能由所在地中學或中心小學承擔，45名行政人員重新回到教育教學第一線。
四、堅持維護群眾利益，努力構建和諧教育。均衡發展是人們對教育的迫切要求。我區以小財政辦出大教育，均衡發展是穩教之策。一是城鄉教育一體化。小財政的區情，決定我局必須堅持城鄉教育一體化，促進城鄉教育的.均衡發展。xx年，通過資源整合，我局將原有的117所區屬中小學校調整優化為69所。為有效緩解中心城區學校班額大、上學難問題，通過擴容提質和新建學校，新增學位2700多個。近幾年累計投入4700多萬元完成了農村學校現代遠程教育工程以及中心小學以上學校的現代化教學設施裝備工作。目前，全區有6所學校成為省級現代教育技術示范學校。二是惠師政策人性化。
小財政的區情，決定了我局對事業單位進人必須嚴之又嚴，但因教師結構老化和補員渠道不暢又需對補充優質師資給編從寬，xx年以來，全區每年安排50名以上專項編制用于招聘優秀專任教師，新招聘的教師全部安排到師資薄弱的農村學校任教，并規定6年之內不許調動。同時，優先保證師資培訓經費，努力提升專任教師的學歷層次。目前，全區小學、初中、高中專任教師學歷合格率分別達到99.9%、96.8%、92.5%，遠遠高于全省平均水平。通過實行工資統發、足額繳納“三金”、參照公務員津補貼標準發放教師適當補貼以及設立偏遠農村學校教師專項津貼等，給全體教師以真情關懷。
三是辦學行為規范化。小財政的區情，決定了我局要以小財政辦出大教育，決不能因為小財政而違規辦教育。我局從1987年起即取消了小學畢業升學考試，并嚴格學籍管理，義務教育階段全部實行免試就近入學。從xx年下期起，全區停辦了“校中校”招生，取消了所有學校開辦的重點班、實驗班，所有新生一律實行電腦隨機編班、任課教師均衡搭配、班主任抽簽確定班級。
認真落實義務教育階段學雜費減免政策，全面推行學校收費公示制度，堅決杜絕亂收費行為。xx年年以來，共免除城鄉義務教育學雜費1546.9萬元，為貧困生提供生活補助和書籍費356萬元。對農民工子女到城區學校就讀全部免收借讀費。嚴禁家教家養，對公辦教師以給學生補習為名亂收費的行為進行了嚴肅查處。
述職人：XXXX
20xx年xx月xx日
審計報告5
根據《XXX鄉村級干部任期和離任經濟責任審計工作》實施方案（X政[20xx]17號）文件精神，由鄉紀檢、經管財政等部門抽調人員組成審計組，于20xx年5月19日至6月12日以送達審計和就地審計相結合的方式對XX村村干部任期經濟責任進行審計。范圍20xx年1月至20xx年3月的財務收支賬目。現將審計情況報告如下：
一、基本情況
XX村擁有7個村民小組，260個農戶，農村人口1059人，耕地面積1065畝，山林面積25364畝，人均收入5307元，比上任期增收1003元，比增23.3%。該村的經濟收入主要是：林價、林地使用費、林權轉讓費以及上級補助收入。村組享受集體補貼共12人（其中村兩委干部7人）.20xx年4月至今由XXX擔任村委會主任（村經濟合作社主任、法人代表）。20xx年4月至今由XXX擔任村黨支部書記。本屆期內：（1）累計債權賬面余款305598.74元，比上任期增加152346.67元，主要是投入XX公路275873.70元，未沖賬。（2）累計債務：內部往來165641.03元+信用社貸款9244.59元+應付款253524.84，共428410.46元，增加211782.10元，主要增加的是債務化解款。（3）累計固定資產賬面余款164750元，比上任期減少34604.30，主要是核減林區公路水毀等工程。（4）為民辦實事和基礎設施建設項目8件：XX自來水，XX水泥路，XX自來水，閉路電視聯網，XX自來水水壩，
一、二組水泥路改造，XX公路的投入以及小型水利，共投入資金368453元。
二、審計事項
村財總收入對比情況：3年村財總收入1200281.12元，比上屆增加收入837311.23元，比增230.7%。3年村財總支出1032571.84元，收支相抵結余167709.28元，其收入詳細情況如下：
1、村財總收入1200281.12元
（1）經營收入合計943696.72元，其中林地使用費82697.7元，林價收入552407.02元，林權轉讓費308592元。
（2）財政撥款及上級補助收入合計225184.40元。其中財政撥款30724.40元，上級補助收入194460元。（組織部11000元、鄉村建設辦公室36000元、鄉村公路養護站補助3000元、民政辦4000元、線路補償6500元、林業集團補助55000元、煙草回成33960元、專項補助化解農村義務教育資金45000元）。
（3）其他收入31400元（其中化解農村義務教育減債收入25300元）
2、村財總支出1032571.84 （1）經營支出179008.90元。其中：①農業81536.90元含烤煙費用補助72863.4元，水利補助7470.50元，畜牧1203元；②基礎設施支出32281元；③XXX自來水56299元；④電視聯網4000元；⑤林業費用4892元。
（2）管理費：248253.24元。其中會議費（紀念品、誤工補貼）22560.20元，報刊費17368.72元，培訓費3700元，其它14036.90元，辦公費19589.49元，郵電費3936.93元，車旅費28655元（三年來小車費用14160元，其中計生用車3830元），干部工資及獎金132446，其它人員工資5960元。
（3）其它支出總計220997.20元。其中其它支出46954
元，贊助支出10770元，購修費33870元，活動費用14082，賠償款5750元，村兩委會議用餐、招待費累計金額109571.20元（其中會議用餐40377.80元，林業用餐16843.50元，計生用餐17649.90元，其他用餐34700元）。
（4）應付福利合計38138.80元。其中衛生20xx元，文教4362.90元，計生費用15089.40元，其中零星費用及車費10851元，車旅費4238.40元，困難補助11330元，低保配套資金20xx元，其它3319.50元。
（5）債務化解支出70300元。
（6）XXX投入款275873.70元。
截止3月份底：現金賬面余額借方723.35元，銀行存款3800.82元，其中農財中心賬面余款3087.90元，信用社存款712.92元。
三、主要問題與分析
1、長期投資中1600元原國庫券尚未落實去處，信用社股金1500元據查在XXX手中，應抓緊落實沖其內部往來賬戶。
2、本任期審計中會議費、招待費、計生伙食費嚴重偏高，年均支出33520元，占總收入10%。
3、本期村基礎設施建設等工程項目未實行投標承包和簽訂協議，缺乏工程質量、資金的透明度。
4、20xx年3月6憑證村主干獎金計5860元，8憑證所謂降溫費1200元，合計7060元屬突擊發獎金，因村主干基本工資13憑證經鄉紀委審核測算內，應予退回村財。
5、在爭取上級資金財物等費用過大，以后應予糾正。
6、民主理財小組未發揮其作用，監督不力造成村資金支出失控。
四、評價與建議
評價：XX村20xx年4月至20xx年3月村干部任職期間：一是能積極籌措資金抓收入，爭取上級補助收入，比上任期增加收入83.73萬元，比增230.7%，也是歷屆收入最高的。二是本屆村主干基本能履行鄉政府規定的村財鄉代管制度，進入農財中心款項達92%。三是所籌集村財收入能積極投入為民辦公益事業，如XX自來水，XX自來水，
一、二組村水泥路，XX電視聯網、自來水等。四是在XX公路建設項目上也投入27.50萬元，獲得鄉政府領導和村民的好評。五是財務管理方面村干部基本能夠自覺遵守財務制度，內容、票據基本清楚。但是。依然存在村主干向外收取現金抵支發票的代行報賬員權利，違反現金管理制度的要求。
建議：一是今后應在工程投標建設項目上應按鄉紀委規定執行，提高資金使用的透明度。二是嚴格控制非生產性支出，特別是招待費、會議費要認真按規定用餐限額支出制度。三是要認真推選出有文化、有責任心、懂業務的村民代表組成2-3人的民主理財小組，充分發揮村務監督作用，協同管好用好村集體資金的使用效率。四是村主干突擊發獎金5860元、發降溫費1200元，合計7060元要追繳。
審計報告6
根據《市審計局關于全市農村電網改造完善工程決算及其財務收支情況審計的通知》（吉市審通75號），市審計局抽調縣(市、區)審計局人員組成12個審計組，自8月11日至9月30日，根據工程的進展情況,對青原區、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個縣（市、區)供電公司所負責建設的農村電網改造完善工程的竣工決算及其財務收支情況以及農村電網改造完善工程的工程管理及其財務收支情況進行了審計；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個縣（市、區)供電公司所負責建設的農村電網改造完善工程的工程管理及其財務收支情況（工程未完工決算）進行了審計。
審計的重點包括農網項目總體規劃、建設規模、項目審批情況、項目建設和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費執行情況等方面。在對工程資料和財務資料進行審計的基礎上，還對部分工程進行了現場實地核查。
審計的范圍包括和國家發改委安排的農網工程的立項報批至完成的建設過程。
審計過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關施工單位的積極配合，使工作進展較快；各工程的建設單位對其提供的與審計相關的工程資料、財務資料和其他證明材料的真實性和完整性負責；市審計局的責任是對此所提供的資料采取我們認為必要的程序和方法進行審計并出具審計報告。
一、被審計項目的基本情況
此次審計共12個縣市區，主要審計的是和國家發改委安排的農網工程。此次審計計劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實際完成投資額為9746.93萬元；計劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。
二、審計評價意見
從審計情況看，實施的農網改善工程基本已完成，農網改善工程項目大部分已開工實施，改善了供電質量，增強了供電可靠性，優化了電網結構，提高了整個電網的安全穩定性。有力地帶動了地方產業的經濟發展，取得較好的社會效益和經濟效益。
電力部門能多方籌措資金，加大農村電力建設投入。建設主管單位能統籌規劃、因地制宜、分級負責。建設單位能認真組織實施，嚴格控制工程質量。廣大農民也積極參加電力建設，明顯改善了農村用電條件。
三、審計發現的主要問題及處理意見
(一)、部分工程招投標程序和招標文件編制不規范
如永豐縣從送審的招標文件看，招投標程序和招標文件編制不規范，招標文件內容不完整，重要條款空白，招標沒有經過有關部門的核準，招標過程沒有監督單位的參與，施工合同與招標文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒有按省電力公司批復的投資計劃建設
如青原區10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復的初步設計建設，進行了鄉（鎮）、村間調劑。
(三)、部分工程設計單位履行合同義務不到位
如永豐縣建筑工程均無地勘報告，施工圖未見設計單位和圖審單位印章。
對以上(一)～（三）項存在的問題，審計提出了應完善有關手續的處理意見。
(四)、部分工程未按有關規定進行公開招投標
如青原區農網改造工程和興橋開閉所工程除設備由省電力公司統一招標外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規定招投標，由郊區供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進行公開招投標，而是通過議標方式確定由湖南省湘潭水利水電開發有限公司和湖南省新湘送變電建設有限公司施工。這兩公司均未實際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產企業遂川縣川龍公司借用其資質承攬業務組織施工。
泰和、永豐、萬安縣農網改善工程10kv及以下工程項目未按有關規定進行公開招標，而是由公司自行組織議標或邀標。
井岡山市農網完善工程中的10千伏及以下工程未經招標由井岡山市新農村電力服務公司施工。
對以上未招投標問題，審計根據《招投標法》的有關規定進行了處罰。
(五)、工程物資采購及出入庫手續不規范
如萬安縣供電公司底前實施的農網改造項目，在資金采購、材料入庫沒有實時按各工程分類核算，而是在工程竣工結算時對工程物資的領用進行項目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財務賬均未反映。
(六)、工程決算不實
部分工程項目決算高套定額、多計工程量、未計價材料重計、部分其他費用未按實際發生的費用計取等原因核減工程造價188.67萬元。
（1）遂川縣農村電網改造完善工程存在高套定額、多計工程量的現象,核減工程造價355055.91元。(2)泰和縣農村電網改造完善工程因未計價材重計、簽證數量多計等原因，核減造價187422.81元。（3）井岡山市農網完善工程因部分其他費用未按實際發生的費用計取及其他原因，核減造價566530.03元。(4)永豐縣農網完善工程因多計工程量、單價偏高、多計利息、多計安全措施費等原因，核減造價376601.39元。（5）青原區農網完善工程因多計工程量等原因，核減造價21.87萬元。（6）萬安縣農網完善工程因多計工程量等原因，核減造價182385元。
對工程決算不實問題，審計提出了建設單位應按審計審定的工程決算造價與施工單位辦理結算的處理意見。
(七)、工程投資中多計貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復的“建設期貸款利息按五個月計取”的規定，“在建工程”應列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項目未繳工程稅費
1、甲供材料未繳稅費及應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費共計1712826.82元。
（1）永豐縣工程材料款未申報納稅和應繳稅材料計入設備款，漏繳稅費143907.96元。（2）泰和縣農網改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計入施工方工程營業額，造成漏交營業稅費419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費803514.96元。（4）萬安縣農網改造完善工程漏交稅費346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計漏繳防洪保安資金65787.22元。
對以上漏繳稅費問題，審計作出了收繳財政并由稅務部門組織入庫的處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農網完善工程回收了部門廢舊物資未變價處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計量箱1臺、變壓器2臺（已上報省市公司，未作處理）。
青原區農網完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價入賬。
對該問題審計提出了應盡快變現并用于農網改造的處理意見。
(十)、部分縣（市）農網改造資金未進行專戶管理核算
如泰和縣未對完善工程進行分戶明細核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農行、建行農網帳戶；購入的工程物資會計、倉庫上未按完善工程單獨核算、保管，而是與三期農網改造的物資一起核算，工程領用物資單未注明具體使用項目，致使會計上無法進一步進行相關的明細核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農網第三期改造一起核算，未進行分戶明細核算，直至10月才把完善工程從農網第三期改造中分離出來進行明細核算。
井岡山市農網完善工程資金與其他工程資金同用一個銀行帳號，但實行了明細核算。
四、審計建議
（一）嚴格履行待扣待繳施工單位營業稅及附加的義務，將尚未繳交稅務機關的營業稅及附加盡快繳納。
（二）農網改造完善工程由于未及時足額落實建設資金，導致部分建設項目實施緩慢,建議項目實施單位及主管單位抓緊落實建設資金，保證建設資金的及時到位。
(三)進一步規范招投標程序和加強農網改造工程建設項目專項資金的管理，嚴格執行國家有關法律法規，充分發揮國家資金的使用效益。
(四)抓緊做好工程竣工驗收的準備，為具備竣工驗收的工程提供條件。
審計報告7
我們審計了后附的*******（以下簡稱貴公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
編制和公允列報財務報表是貴公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。
山西墨林會計師事務所 中國注冊會計師：
山西 · 太原 中國注冊會計師：
20xx年**月**日
審計報告8
（一）熟悉納稅評估案源的內容
接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應當熟悉納稅評估案源的內容，分析是多項指標形成的案源，還是單項指標形成的案源，形成案源的指標是稅負率、預警指標、還是其他納稅異常的指標。初步判斷形成納稅異常的時間區間。
（二）根據納稅異常的時間區間調取和歸集納稅評估對象的相關資料
包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果等；
稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息。
（三）對納稅評估對象的相關資料進行初步的案頭分析
在對納稅評估對象一定時間區間的相關資料調取和歸集后，要結合納稅評估案源的內容進行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點、稅務機關已經擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內容與方式和專題事項調查的內容與方式。
在整個納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調查，再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調查是一個交叉往復的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計的越充分，計劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復的過程。
對稅務登記情況的分析
通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業的注冊資本及注冊資本的構成、企業的組織結構，總、分支機構情況、關聯企業的情況，主營的項目、生產經營的范圍、主要產品的生產工藝流程，銀行基本帳戶和從業人員情況。
通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進行數據采集、專題事項調查和通過第三方獲取信息的內容和方式，如通過企業提供的文件資料和現場查看，可以采集和了解生產的主要產品、主要的生產設備、主要產品的生產工藝流程、設備的生產能力；企業生產的組織體系和架構，
審計報告9
xx省審計局：
根據局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進出口業務權的地方工貿企業。該公司現有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業務有了一定的發展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續擴大出口業務，增加創匯的能力受到了限制。
20×9年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業，合作生產經營機絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據。建議書說，國產生產機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘的需求。經查明，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經有關部門建議，××外貿公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業法》第五條的規定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組
××××年×月×日
審計報告10
信息化進程中存在操作軌跡不可見、操作流程缺失、數據非法修改、生產系統故障、信息系統人為欺詐等各類風險。隨著數據大集中的推進，信息系統的安全、可靠、穩定、有效、可信顯得更加重要。而這些風險特別是人為因素造成的風險存在于信息技術流程管理、技術安全管理、項目管理和生產系統運行管理過程中，因此，迫切需要對正在使用或即將投產的信息系統的安全性、真實性、完整性、有效性進行鑒證，通過對信息系統的審計，保證信息系統的可信度，以促進保險公司內控體系的建設，并對信息化建設提供必要的安全控制咨詢。
一、信息系統審計的內容
１．管理流程審計
信息技術管理流程審計主要評估與公司發展戰略目標相一致的信息技術規劃，評估信息技術工作條例或工作程序，評估信息技術部門的工作職責與工作分工，評估信息系統取得開發、購置、引進的制度和流程，評估生產系統的運行維護的制度和流程，評估項目管理、項目監理的制度和流程，評估信息系統的安全管理制度，評估開發、測試、生產系統分崗制衡管理制度等。
２．技術平臺審計
信息技術平臺審計主要評估信息技術基礎平臺的運行與安全管理，包括網絡運行與安全管理如路由器、網絡設備、防火墻、通信線路等、硬件運行與安全管理如小型機、服務器、前置機、打印機、掃描儀、存儲設備、ＰＣ、終端等、操作系統及數據庫等運行平臺的運行與安全管理如Ｕｎｉｘ、Ｗｉｎｄｏｗｓ、數據庫、中間件、應用開發工具、應用發布工具、版本管理工具、項目管理工具、防/殺毒工具等。
３．信息系統項目審計
信息系統項目審計主要評估信息系統項目管理與項目監理的有效性。
項目管理審計主要評估項目啟動、立項、需求分析、系統設計、開發、測試、試點、驗收、推廣過程的有效性，評價系統開發生命周期中的每一個程序是否均被嚴格執行，評價系統遷移的方案與效果，評價各類項目文檔是否齊全。其目的是控制項目進展過程中的風險。項目監理審計主要評估項目監理在信息系統建設過程中發揮的作用，評估項目監理是否有效保證了信息系統建設的質量、進度和成本符合項目立項時的要求。 評估項目管理與項目監理間的責職是否清晰，分工是否明確。
４．生產系統審計
信息系統的上線與投產，僅僅是信息化的開始，大量的風險與問題將出現在信息系統的生產運行與維護階段。保險公司內部一般均建立了核心業務系統、人員營銷員等管理系統、財務系統、精算系統、再保系統等生產系統，公司的生產經營活動大多要通過生產系統進行，生產系統審計便顯得更為重要。
生產系統的審計首先是信息系統與業務流程吻合審計，主要評估實際業務操作流程與信息系統操作流程的吻合情況，評估信息系統對需求的滿足度及信息系統操作流程與業務操作流程的吻合度。以退保操作流程為例，退保的典型處理方式是在信息系統中產生應付信息，而財務支付退保款后不再在系統中確認已付款，這就導致系統信息與實際情況不一致，致使流程與數據均不完整，流程被短路、數據被割裂，最終導致數據可用性差，并留下安全隱患。其次是評估與信息系統相關的風險。評估數據訪問授權、系統功能授權、業務操作授權、業務審批決定授權是否有效，是否擁有防止非法進行數據修改的措施。評估或測試信息系統中的關鍵控制點是否得到有效控制，如核賠中結案環節控制，需評估結案前的賠案信息狀況，如資料是否完整，計算是否正確，會簽、審批是否完成。同時需評估結案后的流程執行是否完整，如數據流是否與業務單證流一致。也可評估結案后對保單承保如結案后要求限制承保、保全如結案后要求扣還保單質押借款、生存給付如結案后要求中止生存給付或確保再給付幾年等的影響，測試該關鍵點對保單生命周期各環節的影響是否合理與正確。
二、信息系統審計流程
信息系統審計的工作流程主要包括確定審計范圍、做好審計準備、進行審計評估、出具審計報告、提供管理咨詢等過程。
可根據審計目標，確定審計范圍。例如，是進行全面審計還是專項審計；是進行全公司審計還是部分分公司審計。在此基礎上制定審計預案，審計預案中要確定審計依據、人員分工、審計工作程序、方法技巧、審計工作文檔模板與案例、審計時間表，并注明需重點關注的地方，也可以將審計預案制作成審計工作手冊，讓每一個審計人員得到同樣的信息。進行審計評估時，應對照審計依據，了解被審計單位的信息技術管理流程、技術基礎平臺、生產系統運行環境與管理制度，通過關鍵點測試等方式做出公正、合理的評估。完成后還需出具詳細的審計報告，對被審計信息系統或專項被審計對象進行鑒證，并提出必要的管理建議書，也可主動為被審計單位提供管理咨詢，促進或幫助被審計單位提高信息系統管理水平。對于公司內部審計，還有一個通過提供管理咨詢幫助其提高管理水平的過程，如總公司對分公司的審計，或公司內部對信息系統的審計，更多的責任或義務是通過內部審計發現信息技術管理中的不足，提出改進建議，并督促或輔導職能部門改進、完善。
三、信息系統審計方法
１．信息系統審計機構
保險公司應有專門的機構負責信息系統審計工作，制定信息系統審計管理制度和工作程序、設計審計方案、制作審計計劃、開發審計評估、出具審計報告、提出改進建議、提供管理咨詢。
２．常規審計與專項審計
信息系統審計也可分為常規審計和專項審計。常規審計為例行的全面審計，如每年一次對信息系統進行全面的審計，包括管理流程、技術平臺、項目開發和生產系統審計，對信息系統做出全面的評估、鑒證，提出管理建議。專項審計可以針對信息系統管理的某一方面進行專門的審計，可以視實際情況選擇進行。如信息系統運行安全的專項審計，可以對公司在信息系統方面的安全管理措施、技術措施的實際應用情況進行審計評估、鑒證，提出管理建
議。專項審計針對公司重點關心的專項問題，針對性強。專項審計也可用于高級信息技術管理人員的離任審計。
３．現場審計與非現場審計
信息系統審計可在現場進行，也可在非現場進行。現場審計適用于需在現場訪談、觀察、測試、調查的情況。如對信息系統操作流程與實際業務操作流程吻合度的審計，需在現場觀察數據流與實物流的流轉情況。非現場審計主要借助非現場審計系統進行，通過計算機系統進行審計。如對萬能險賬戶積數與賬戶余額的監控，可以通過計算機系統進行遠程隨機實時審計，也可要求被審計單位打印指定賬戶積數與余額后傳真至審計機構進行審計。現場審計與非現場審計可以發揮定期審計與隨機實時審計相結合的優勢，使信息系統審計制度化。
４．外部審計、內部審計與自查審計
外部審計是指由公司外部獨立的專業審計機構進行的審計，可對信息系統做出合理、公正的評價，可參照財務審計，每年進行一次。內部審計主要由保險公司內部的審計機構對信息系統進行審計，其目的在于幫助信息管理部門找差距，并督促和輔導信息管理部門提高信息系統管理水平。自查審計主要由各級信息技術管理部門對照信息技術管理標準自查、自糾，進行自我管理與自我完善。
５．通過審計系統進行審計
信息系統審計的常用方法有訪談、觀察、現場測試、調閱文檔、調查信息系統相關角色等，也可以開發審計系統對生產系統進行審計。
要實現通過審計系統對生產系統進行審計，必須加強對生產系統建設的事前和事中審計，在生產系統立項、建設時，應明確審計要求，審計人員應參與生產系統的立項、需求分析、設計、驗收等工作。在生產系統中，應設置審計接口，記錄審計軌跡，由計算機自動記錄審計線索，對于修改與刪除的操作，應參照會計的紅字更正法，在生產系統中留下可追溯的記錄。在對生產系統進行驗收的過程中，除評價系統是否達到了設計目標、是否滿足需求外，還需強調生產系統的可審計性。在開發生產系統的同時，也要開發相應的審計系統，使生產系統投產后就有相應的審計系統投產運行。
開發相應的審計系統，應借鑒國際通用的審計軟件，形成一套有保險公司自身特色的通用審計系統，通過對數據的采集、比對、分析，對關鍵審計點的跟蹤、監控、反饋，保障生產系統健康、安全地運行。通過審計系統的應用，匯集大量的審計案例，分析其中的規律，強化已有的控制點，發現或部署新的控制點。這樣，一方面進一步改進生產系統的運行狀況；另一方面進一步完善審計系統自身功能，使生產系統與審計系統的應用水平共同提高。
四、信息系統審計的目標與任務
信息系統審計的根本目標是促進信息系統安全、穩定、有效、持續運行。通過對信息系統的安全性、穩定性和有效性進行審計、咨詢，降低保險公司面臨的信息系統風險，促使保險公司信息技術發展目標與其總體經營目標、戰略相一致。其任務是完成對信息系統的鑒證、促進和咨詢。
１．鑒證
信息系統審計的鑒證是指通過審計，合理地保證被審計單位信息系統及其處理、產生的信息的真實性、完整性與有效性，政策遵循的一貫性。在市場經濟下，保險公司的信息資料對其生存、發展非常重要，是其重要的信息資產；同時對利益相關者如監管者、投資者、代理人或機構、團體客戶、個人客戶等也非常重要。信息系統審計以其獨立的身份，對保險公司的信息系統進行審計，查出其中的各種錯誤、舞弊、風險、不足，有效地保證了被審計信息系統及其處理、產生信息的真實性、完整性、有效性，是維護保險公司正常生產經營不可或缺的重要手段。
２．促進
信息系統審計完成后需出具審計報告，以鑒證被審計信息系統的真實、完整、有效。這可增強人們對保險公司信息系統的信任度。誠信即價值，經鑒證后的信息系統對信息的使用者是有價值的，高可信的信息系統可以吸引更多的投資者，這對積極爭取上市的保險公司具有重要意義。信息系統審計還可出具管理建議書，對信息系統中存在的錯誤、舞弊、風險、不足提出控制或改進建議，以促進被審計單位對信息系統進行全面審視，并針對上述問題設計解決方案并努力完善。
審計報告11
審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品，所以注冊會計師只有在實施審計工作的基礎上才能報告。
注冊會計師通過對財務報表發表的意見，從而履行業務約定的一種責任的體現，注冊會計師對財務報表合法性和公允性發表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換替換、更改已審計的財務報表。
審計人員在審計工作結束后，將審計情況和審計結果向審計委托人或授權人所做的書面報告。
其重要性在于：
1. 審計報告客觀的反應被審計單位的財務狀況和經營成果。
2. 審計報告可以傳達審計結果為審計委托人或授權人做出正確的審計評價和決定提供依據。
3. 審計報告是具有公正性的證明文件也是衡量審計工作質量的尺度。
4. 審計報告可以提供準確的審計信息，是促使有關單位改進工作的建議書。
其中，審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告兩種。
當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語。否則，不能稱為標準審計報告。
非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。
所以，審計報告的作用是十分強大的，它主要表現在鑒證、保護和證明三個方面。
（1）鑒證作用。審計報告對被審計單位會計報表中所反映的財務狀況、經營成果和現金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。
（2）保護作用。審計報告在一定程度上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業利害關系人的利益起到保護作用。
（3）證明作用。審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否完成預定的審計程序，是否以審計工作底稿為依據客觀地表示審計意見；表示的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致；審計工作的質量是否符合一定的要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責任的履行情況。
審計報告12
一、基本情況
南安市濱江機械產業基地金河大道及其市政工程項目業主為南安市濱江投資發展有限公司，由中國城市規劃設計院設計、南安市興安建設有限公司承建、廈門中建東北建設監理事務所監理。
項目特征：本工程合同工期100日歷天，因未提供《福建省市政工程竣工驗收報告》，是否考慮扣除延誤工期的費用請業主進一步確認。
二、審計依據
1、合同依據：由業主和承包商于20xx年3月16日簽訂《建設工程施工合同》，合同價款11340714元。
2、工程項目及工程量依據：項目竣工圖紙、工程聯系單、現場簽證單、原合同內的工作內容等。
3、南建標[20xx]第2號施工招標文件。
4、施工單位投標商務文件、企業勞保核定卡。
三、審計審核的主要內容
本工程的合同造價予以確認，但甩項及暫定項目已進行扣除。主要項目如下：
(一)、本工程竣工范圍為不包括樁號K0+000-K0+380段給水工程，應扣除原計算范圍K0+000-K0+380內所涉及給水工程項目，核減-174454元。
(二)、原投標市政管線部分的勞保按甲類計，企業核定勞保為丁類，核減72780元。
(三)、根據招標預算編制說明二.3，道路工程中的軟基處理(拋石擠淤)、截水溝、鋪草皮、方格護坡等工程量為暫定工程量，結算時按實調整，根據現場簽證單，核減-40.8784萬元。
(四)、簽證01～25的審核情況：
1、根據《工程聯系單》編號01、簽證01
審核造價說明：核增造價0.7941萬元。
核定依據：按聯系單編號01、簽證01計算。
2、根據《工程聯系單》編號02、簽證02
核定依據：工程聯系單編號02、簽證02計算。
3、根據《工程聯系單》編號03、簽證03
審核造價說明：核增造價1.9402萬元。
核定依據：工程聯系單編號03、簽證03計算。
4、根據《工程聯系單》編號04、簽證04
審核造價說明：核增造價為27.4103萬元。
核定依據：工程聯系單編號04、簽證04計算。
5、根據《工程聯系單》編號05、簽證05
審核造價說明：核增造價為0.4066萬元。
核定依據：工程聯系單編號05、簽證05計算。
6、根據《工程聯系單》編號06、簽證06
審核造價說明：核增造價為0元。
核定依據：根據招標預算(最高控制價)編制說明四.1，攪拌機安拆費及包括臨時水、電力線路按15000元包干計列，該項不能重復計算。
7、根據《工程聯系單》編號07、簽證07
審核造價說明：核增造價為68.2741萬元。
核定依據：工程聯系單編號07、簽證07計算。
8、根據《工程聯系單》編號08、簽證08
審核造價說明：核增造價為2.6114萬元。
核定依據：工程聯系單編號08、簽證08計算。
9、根據《工程聯系單》編號09、簽證09
核定依據：工程聯系單編號09、簽證09計算。
10、根據《工程聯系單》編號10、簽證10
審核造價說明：核增造價為8.1665萬元。
核定依據：工程聯系單編號10、簽證10計算。
11、根據《工程聯系單》編號11、簽證11
審核造價說明：核增造價為0元。
核定依據：原便道已均計算，第4號、第5號臺風屬異常惡劣的氣候條件，承包商應做好這些便道的排水及防護工作，發生這種情況，承包商僅可補償工期，費用不能計取。
12、根據《工程聯系單》編號12、簽證12
審核造價說明：核增造價為29.9045萬元。
核定依據：工程聯系單編號12、簽證12計算。
13、根據《工程聯系單》編號13、簽證13
審核造價說明：核增造價為3.9046萬元。
核定依據：該范圍內的第一次便道碎石應利用于本次。
14、根據《工程聯系單》編號14、簽證14
審核造價說明：核增造價為1.3043萬元。
核定依據：工程聯系單編號14、簽證14。
15、根據《工程聯系單》編號15、簽證15
審核造價說明：核增造價為0.20xx萬元。
核定依據：工程聯系單編號15、簽證15。
16、根據《工程聯系單》編號16、簽證16
審核造價說明：核增造價為3.8458萬元。
核定依據：工程聯系單編號16、簽證16。
17、根據《工程聯系單》編號17、簽證17
審核造價說明：核增造價為0.9012萬元。
核定依據：工程聯系單編號17、簽證17。
18、根據《工程聯系單》編號18、簽證18
審核造價說明：核增造價為2.1016萬元。
核定依據：工程聯系單編號18、簽證18。
19、根據《工程聯系單》編號19、簽證19
審核造價說明：核增造價為4.0625萬元。
核定依據：工程聯系單編號19、簽證19。
20、根據《工程聯系單》編號20、簽證20
審核造價說明：核增造價為2.4889萬元。
核定依據：工程聯系單編號20、簽證20。
21、根據《工程聯系單》編號21、簽證21
審核造價說明：核增造價為0.7082萬元。
核定依據：工程聯系單編號21、簽證21。
22、根據《工程聯系單》編號22、簽證22
審核造價說明：核增造價為30.1747萬元。
核定依據：工程聯系單編號22、簽證22。
23、根據《工程聯系單》編號23、簽證23
審核造價說明：核增造價為0元。
核定依據：K1+920～K2+100原設計圖的《路基土石方計算表》及地勘資料《沿線工程地質縱斷面圖-圖號7》均有詳細描述該段為強風化巖。據南建標[20xx]第2號招標文件，13.2.8核對工程量及調整辦法，該項中標后不能進行調整。
24、根據《工程聯系單》編號24、簽證24
審核造價說明：核定造價為0.1825萬元。
核定依據：工程聯系單編號24、簽證24。
25、根據《工程聯系單》編號25、簽證25
審核造價說明：核增造價為0.7007萬元。
核定依據：工程聯系單編號25、簽證25。
審計報告13
我局于今年4月25日，6月28日先后兩次發文，通知各省、市、自治區審計局對全國某銀行系統1994年度會計決算進行審計，7月3日又以審計署的名義向其總行發出審計通知，對其1984年財務收支情況進行就地審計。由于各級黨政領導重視和各級審計機關的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進行得比較順利。目前，此項工作已基本結束。據統計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區分行外，還抽審了1540個基本層單位。審計出違紀資金XXXXXX萬元《其中總行XXXX萬元，分行和分行以下XXXX萬元），就地繳人中央金庫XXXX萬元。違紀自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財政XXXKX萬元，共計上繳中央財政只XXXX萬元。現將審計情況報告如下：
（一）主要問題
1、多提應付未付利息XXXX萬元
為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計人費用，人民銀行規定可以預提定期儲蓄應付未付利息。某銀行預提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數，超出規定范圍，共多提XXXX萬元。
2、重復列支定期儲蓄利息XXXXX萬元
按規定，實際發生的定期儲蓄利息應在預提的應付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應付末付XXXXXX萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲蓄的實際利息支出XXXXXX萬元，又計入了當年發生的費用，相應地減少了利潤。
3、自行提高利潤留成比例，多提利潤留成XXXXX萬元
銀行系統從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據財政部規定的比例，核定某銀行的留成比例為XX%。但某銀行未按規定比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到X。XX%。1983年多提利潤留成XXXXX萬元，1984年多提利潤留成XXXXX萬元，兩年共計XXXXX萬元。
4、虛列多列支出，亂擠亂攤費用XXXX萬元
某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等XXXX萬元；B省分行虛列銀行利息支出XXXX萬元；C省分行把應在利潤留成中的發展基金開支的基建資金XXX萬元在費用中列支；D省分行為多提加班費而擴大工資基數XXX萬元。房屋修繕費應在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計KXXX萬元。
此外，不少地區在審計中還發現，某銀行的一些基層行、處財務管理不嚴，帳目差錯較多，該清理的帳務未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續不全等現象較為普遍，全國共計XXXX萬元。
（二）評價和結論
我們認為，某銀行系統在1984年會計決算中出現XXXXX家規定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統出現這些問題的主要責任在總行的某些負責人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀律性。事實表明，有些違紀問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關部門對他們作出的處理決定。
（三）意見和建議
總的講，某銀行對此審計的態度較好，并對審計工作予以配合。盡管審計中發現的問題較為嚴重，但在審計過程中，總行和多數分行的態度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關的工作。當我局將審計通知發送該行以后，總行發出了傳真電報，要求各分行進行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規定的標準。總行審計組進點前，總行進行了自查，并主動將五筆不合理資金XX只XX萬元作了調帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進行處理。
鑒于某銀行系統違反財經紀律的主要責任者已經處理，在以后的審計過程中，總行和多數分、支機構能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節嚴重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數額較大的，甚至阻撓審計機關進行審計的極少數人員建議總行和有關黨政機關給予嚴肅處理外，凡屬于一般違紀問題的責任者不再給予紀律處分。但應認真總結經驗教訓，寫出檢查報告。
對于某銀行系統違紀資金的經濟處理意見，按照自查部分由該行自行調帳處理，審計機關審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。
某銀行應加強全系統干部的組織紀律性教育。某銀行應立即健全現有規章制度，加強財務管理。凡與國家有關規定不一致的，應按國家有關規定修改更正；凡規定不明確的，應根據國家有關文件作出明確規定。同時，要加強財務管理，做好對財會人員的培訓工作。
某銀行應建立健全并嚴格執行內部檢查制度，盡快建立內部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。以上報告妥否，諸批復。
金融審計局
XXXX年X月X日
審計報告14
校后勤工作負責人：
根據本部門的階段性審計計劃，對學校后勤服務工作的情況進行了審計。組成了以唐婕為項目負責人的3人審計小組，對學校后勤服務工作的情況進行了全面集中審計，旨在遵循學校總體工作思路和后勤工作計劃，以提供良好的物質條件和優質的教育教學環境為重點，在工作中堅持以“服務”為宗旨，強化后勤工作人員素質，提高辦事的實效性。內部審計人員的審計目標是找出學校后勤服務工作中存在的問題，并對這些問題提出一些解決方案。
我校后勤通過幾年來不斷深化改革，在經濟效益和社會效益方面均取得了一定成績，這也要求我們不斷加強制度建設、科學和規范管理，通過審計，指出我們在財務管理和經濟運行中存在的不足，是對我們安全行政的重要保障；大宗物資風險準備金計提和反補與物價指數波動沒有直接關聯，若將兩者以制度化捆綁，不可操作，后勤服務部認為自營食堂是學校食堂平穩運行的調節杠杠，以自營食堂盈虧時段計提比較合理；后勤服務部物資采購堅持索證和索票原則，但是零星采購，如蔬菜等，在索取發票方面確實存在困難，但是后勤服務部要求采購過程必須兩人或以上共同采購，以及采購公示制度，可規避采購環節有可能產生的漏洞；后勤服務部模擬企業運行，目前的財務科目設置確實存在一些問題，中心將逐步改進完善。
內部審計人員按照內部審計準則的規定計劃和實施本項內部審計工作，并采用了內部審計人員認為應當采用的必要的審計程序，根據抽查結果，內部審計人員認為，下列情況應當予以關注：
1、進一步規范財務管理和企業會計核算制度。
2、嚴格執行學校批準的津補貼政策，不得越界。
3、對審計反饋的問題進行集體研究，形成書面整改報告開學后報學校監審處。
4、有效處理學生意見，做到及時處理，及時反饋。
除上述問題外，內部審計人員認為，組織管理層對內部后勤控制的設計在整體上是符合學校管理規定的，其運行都取得了一定的效果。
內部審計人員認為，上述問題的發生，主要跟學校對該部門的撥款較少有關，
建議學校相關部門能夠增加對學校后勤的投入，讓學校后勤服務部真正做到為學生和老師服務。
附件：
1.調查問卷內容
2.調查數據結果統計
審計項目負責人：唐婕
審計小組成員：胡璐 秦捷
工商管理專業審計機構
20xx年10月27日
審計報告15
ABC公司：
我們接受委托，對ABC公司(以下簡稱貴公司)進行清產核資專項財務審計。建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，按照《國有企業清產核資辦法》及其他有關規定進行清產核資，保證會計資料和清產核資資料的真實、合法、準確和完整，是貴公司管理當局的責任;我們的責任是在貴公司清產核資的基礎上，對貴公司以20xx年xx月xx日為基準日的清產核資報表進行專項財務審計，對貴公司清查出的各項資產損失的真實性、合理性發表意見。
在審計過程中，我們按照獨立、客觀、公正的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據，評價各項資產損失的整體反映等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。審計工作業已完成，現報告如下：
一、清產核概況
(一)清產核資范圍及內容
按照貴公司決算報表統計口徑以及清產核資工作方案的要求，本次清產核資的范圍及內容為貴公司及所屬全部子公司(含下屬事業單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產，資產總額xxx萬元，負債總額為xxx萬元，所有者權益為xxx萬元(含實收資本xxx萬元，資本公積xxx萬元。具體單位如下：
(列明參與清產核資的具體單位名稱、投資比例及控制關系，在單位較多的情況下，可以在報告中單獨附表說明，并在目錄中加注頁碼)
單位名稱投資比例控制關系資產總額所有者權益
(二)清產核資依據(按實際情況填寫)
1、法律依據
(1)20xx年9月2日國資評價[20xx]58號文件《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》;
(2)20xx年8月19日國資評價[20xx]45號文件《關于做好執行<企業會計制度>工作的通知》;
(3)20xx年7月26日財政部財企[20xx]310號文件《關于國有企業執行<企業會計制度>有關財務政策總是的通知》;
(4)20xx年國資委頒發的《國有企業清產核資辦法》及相差配套制度。
2、行為依據
(1)xxx年xx月xx日部門xxx號文件《關于同意ABC公司開展清產核資工作的函》;
(2)xxx年xx月xx日部門xxx號文件《關于同意ABC公司子公司以賬面數作為清產核資工作結果的函》。
(三)清產核資組織實施情況
1、基準日：xxx年xx月xx日
2、起止日期：xxx年xx月xx日至xxx年xx月xx日
3、具體實施情況
(1)賬務清理情況
(2)財產清查情況
(3)損益認定情況
(四)清產核資結果(企業申報處理的資產損失)。
在此次清產核資過程中，ABC公司共清查出資產損失(盈虧相抵)為xxx萬元。其中，按原制度清查出的資產損失共xxx筆，金額xxx萬元，按《企業會計制度》清查出的預計資產損失xxx筆，金額xxx萬元。
二、清產核資專項審計情況
(一)主要審計程序
1、培訓參加專項審計工作的相關人員，協助ABC公司做好清產核資基礎工作;
2、對ABC公司清產核資基準日的會計報表進行審計，以保證ABC公司清產核資基準日賬面數的準確;
3、核對、函證、查實ABC公司債權、債務;
4、對ABC公司資產清查進行臨盤;
5、按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對ABC公司清查出的資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行審核、鑒證;
6、協助ABC公司計算執行《企業會計制度》所帶來的損失、按照有關資金核實批復文件調整賬務、編制清產核資后的企業會計報表。
(二)損失確認
經我所審計確認，ABC公司符合清產核資申報條件的資產損失共xxx筆，金額xxx萬元。其中，按原制度清查出的資產損失共xxx筆，金額xxx萬元，按《企業會計制度》清查出的預計資產損失xxx筆，金額xxx萬元。
上述資產損失總額中：
流動資產損失共xxx筆，金額xxx萬元;
長期投資損失共xxx筆，金額xxx萬元;
固定資產損失共xxx筆，金額xxx萬元;
在建工程損失共xxx筆，金額xxx萬元;
無形及遞延資產損失共xxx筆，金額xxx萬元;流動負債損失共xxx筆，金額xxx萬元;
長期負債損失共xxx筆，金額xxx萬元。
(三)損失處理預案
經我所審計確認，按原制度清查出的資產損失共xxx筆，金額xxx萬元，其中：申報核減所有者權益xxx萬元，自列損益xxx萬元。核減所有者權益的具體處理方法如下：
1、擬核減未分配利潤xxx萬元
2、擬核減盈余公積xxx萬元
3、擬核減資本公積xxx萬元
4、擬核減實收資本xxx萬元
經我所審計確認，按《企業會計制度》清查出的預計資產損失xxx筆，金額xxx萬元。擬建議轉入企業20xx年度期初未分配利潤，并作為各項資產減值準備的期初數，其中：
1、應收款預計損失xxx萬元
2、短期投資預計損失xxx萬元
3、存貨預計損失xxx萬元
4、長期投資預計損失xxx萬元
5、固定資產預計損失xxx萬元
6、在建工程預計損失xxx萬元
7、無形資產預計損失xxx萬元
8、委托貸款預計損失xxx萬元
(四)申報處理損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析：
2、按《企業會計制度》預計的資產損失的計提范圍、方法、比例及依據(見附件)。
(六)其他需要專項說明的重大事項
1、在審計中發現的可能對企業損失及掛賬的認定產生重大影響的事項。
2、在審計中發現的企業重大資產和財力問題以及向企業提出的有關改進建議。
3、根據清產核資政策可以不列入清產核資工作范圍的子公司，直接以其賬面數作為清產核資結果的特別說明。
4、由于特殊原因不能參加清產核資的子公司，經批準直接以其賬面數作為清產核資結果的特別說明。
5、在清產核資過程中對資產的價值重估。
三、報告使用范圍說明
本報告僅供國有資產管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產核資結果和檢查清產核資機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分不得提供給其他其他任何單位和個人，不得見
諸公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明(對分項明細表中列示的各類損失項目，按單位和會計科目分項編寫說明)
3、損失掛賬的證明材料(應分類裝訂成冊，若說明材料過多，則作為備查材料)
4、按《企業會計制度》預計的資產損失的計提范圍、方法、比例及依據(略)參見“執行《企業會計制度》預計損失指南”
5、主審計會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件
6、其他相關工作材料